Ge�ici Vergi - Pe�in vergi - kurumlar ge�i�i

�nemli ve yararl� programlar indirme merkezi

M�KELLEF�YET T�R�	GEL�R VERG�S�	KURUMLAR VERG�S�
ANA VERG� KODU	0032	0033
	(Bilan�o us�lune g�re Defter tutanlar dahil)
YILLAR
2006-2011	% 15	% 20
2005	% 20	% 30
2004	% 20	% 33
2003	% 20	% 30

GE��C� (PE��N) VERG�
Soru1: Ge�ici vergi nedir?
                  Ge�ici vergi, gelir (ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�) ve kurumlar vergisi m�kelleflerinin cari
vergilendirme d�nemlerinin gelir ve kurumlar vergisine mahsuben ��er ayl�k kazan�lar� �zerinden hesaplanarak
�denen bir pe�in vergi uygulamas�d�r.

                  GVK'nun m�kerrer 120. maddesine g�re Ticari kazan� sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hari�) ve
serbest meslek erbab� cari vergilendirme d�neminin gelir vergisine mahsup edilmek �zere VUK h�k�mlerine g�re
(indirim, istisnalar ve de�erleme h�k�mleri de dikkate al�narak) belirlenen ilgili hesap d�neminin ��er ayl�k kazan�lar�
�zerinden % 15 oran�nda ge�ici vergi �derler. Ge�ici vergi matrah�n�n hesaplanmas�nda d�nem sonu mal stoklar�n�n
de�eri kay�tlar �zerin�den tesbit edilir. Hesaplanan ge�ici vergi, �� ayl�k d�nemi izleyen ikinci ay�n 14. g�n� ak�aman�
kadar ba�l� olunan vergi dairesine beyan edilir. Ayn� d�nem i�inde tevkif yolu ile �denen gelir vergisi hesaplanan
ge�ici vergiden mahsup edilir.

                  Bir �nceki hesap d�neminde ��er ayl�k d�nemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen ge�ici vergi y�ll�k
beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar m�kellefin di�er vergi
bor�lar�na mahsup edilir. Bu mahsuplara ra�men kalan ge�ici vergi tutar� o y�l�n sonuna kadar yaz�l� olarak talep edilmesi
durumunda m�kellefe iade edilir.

                 Kurumlar Vergisi m�kellefleri KVK'nun 25. maddesine g�re d�nemler itibariyle tesbit edilen kurum kazanc�n�n
% 20'i oran�nda ge�ici vergi �derler.

Soru2: Hangi kazan�lar ge�ici verginin kapsam�na girer?
Basit usulde vergilendirilenler hari�, ticari kazan� sahipleri, serbest meslek erbab� ve kurumlar vergisi m�kellefleri
cari vergilendirme d�neminin gelir vergisine mahsup edilmek �zere ge�ici vergi �demektedirler. Adi ortakl�klar ve
kollektif �irketler ile adi komandit �irketler ortakl�k olarak gelir veya kurumlar vergisi m�kellefi olmad�klar�ndan ge�ici
vergi m�kellefi de de�ildirler. Ancak adi ortakl�klar ile kollektif �irketlerde ortaklar�n, komandit �irketlerde komandite
ortaklar�n �irketten ald�klar� kazan�lar, �ahsi ticari veya mesleki kazan� say�ld��ndan ge�ici verginin konusuna girmektedir.
Y�llara sari in�aat ve onarma i�i yapan m�kellefler ile noter bulunmayan yerlerde Adalet Bakanl��nca ge�ici yetkili noter
yard�mc�s� olarak g�revlendirilenler, bu kazan�lar� dolay�s�yla ge�ici vergi �demeyeceklerdir. Ancak, s�z konusu m�kellefler,
y�llara sari in�aat ve onarma veya ge�ici yetkili noter yard�mc�l�� i�lerinden elde ettikleri kazan�lar� d��nda kalan ticari veya
mesleki kazan�lar� i�in ge�ici vergi �demek zorundad�rlar. Zirai kazan�lar, �cret, menkul ve gayrimenkul sermaye irad� ile di�er kazan� ve iratlar ge�ici vergi kapsam�nda de�ildir.

Soru3: Yeni i�e ba�layan, i�i b�rakan ve tasfiyeye giren m�kelleflerde ge�ici vergi nas�l uygulanacakt�r?
Yeni i�e ba�layan m�kellefler, faaliyete ba�lad�klar� tarihin i�inde bulundu�u ge�ici vergi d�neminden itibaren
ge�ici vergi �demeye ba�layacaklard�r. ��in b�rak�lmas� halinde ise i�in b�rak�ld�� tarihi i�eren d�nemden
sonraki d�nemler i�in ge�ici vergi beyannamesi verilmeyecektir. Ticaret siciline tescil edilerek tasfiyeye giren kurumlar
tasfiyeye girdikleri tarihi ihtiva eden ge�ici vergi d�nem kazan�lar� �zerinden ge�ici vergi �deyecekler, bu d�nemden
sonra ge�ici vergi beyannamesi vermeyeceklerdir. Birle�me ve devir hallerinde, birle�me ve devir tarihi itibar�yla hukuki
varl�� sona eren kurumlar�n birle�me kar� veya devir tarihine kadar elde etti�i kazan�lar i�in 15 g�n i�inde beyanname
verilmesi gerekti�inden, hukuki varl�� sona eren kurumlar, birle�me ve devir tarihinin i�inde bulundu�u d�nemler i�in
ge�ici vergi beyannamesi vermeyeceklerdir. Soru4. Ge�ici vergiye esas kazan� nas�l tespit edilecektir? M�kellefler,
�ncelikle ilgili hesap d�neminin 3, 6, 9 ve 12 ayl�k mali tablolar�n� esas alarak ilgili ge�ici vergi d�nem kazanc�n�, Gelir Vergisi Kanununun m�kerrer 120 inci maddesi h�km�ne g�re belirleyeceklerdir. Ayr�ca, ge�ici vergiye ili�kin kazan�lar�n tespitinde d�nemsellik esas�na uyulmas� ve Vergi Usul Kanununun de�erlemeye ili�kin h�k�mlerinin dikkate al�nmas� gerekmektedir.

VERG�N�N ( BEYANNAMEN�N ADI)	BEYANNAME VERME S�RES�	�DEME S�RES�	YASAL DAYANAK

GE��C� VERG� BEYANNAMES� (01-03 D�nemi)	14 May�s Ak�am�na Kadar	17 May�s Ak�am�na Kadar	5615 S.K. 10.Madde
GE��C� VERG� BEYANNAMES� (04-06 D�nemi)	14 A�ustos'a Kadar	17 A�ustos Ak�am�na Kadar	5615 S.K. 10.Madde
GE��C� VERG� BEYANNAMES� (07-09 D�nemi)	14 Kas�m'a Kadar	17 Kas�m Ak�am�na Kadar	5615 S.K. 10.Madde
GE��C� VERG� BEYANNAMES� (10-12 D�nemi	14 �ubata Kadar	17 �ubat Ak�am�na Kadar	5615 S.K. 10.Madde

B�LAN�O USULUNE G�RE MUHASEBE KAYITLARI

^{________________________}_/^{_______________________}

193 PE��N �DENEN VERG�LER VE FONLAR 2.000,00

193.05 Ge�ici Vergiler

100 KASA 2.000,00

Ge�ici verginin �denmesi

^{________________________}_/^{_______________________}

�denecek ge�ici vergiden ayn� d�nemde �denmi� bulunan vergi tevkifat�n�n mahsup edilmesi durumunda:

^{________________________}_/^{_______________________}
            193 PE��N �DENEN VERG�LER VE FONLAR                    3.100,00
                    193.05 Ge�ici Vergiler                                3.100,00

                           360 �DENECEK VERG� VE FONLAR                                         3.100,00
                                       360.01 �denecek Gelir Vergisi
                        �denecek ge�ici vergilerin tahakkuku

^{________________________}_/^{_______________________}

360 �DENECEK VERGI VE FONLAR                                 2.000,00
                     360.01 �denecek Gelir Vergisi
                        193 PE��N �DENEN VERG�LER VE FONLAR                            2.000,00
                                193.06 Serbest Meslek Stopaj�
            Vergi stopaj�n�n ge�ici vergiden mahsubu

^{________________________}_/^{_______________________}

�eklinde yevmiye maddesi yaz�lacakt�r.

�ah�s i�letmelerinde gelir vergisi f�rma sahiplerine ait oldu�undan �denen ge�ici vergilerin izlenmesi

i�in a��lan ge�ici vergiler hesab�n�n d�nem sonunda f�rma sahiplerinin hesaplar�na devredilerek kapat�lmas� uygun olur.

            ^{________________________}_/^{_______________________}
            131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR                                    5.300,00
                                      193 PE��N �DENEN VERG�LER VE
                                           FONLAR                                                                          5.300,00
                                      193.05 Ge�ici Gelir Vergisi                 5.300,00
            �denen ge�ici verginin Firma sahiplerinin
            hesab�na devri
            ^{________________________}_/^{_______________________}

Kurumlarda ise �denen ge�ici vergiler d�nem sonunda tahak kuk eden kurum kazanc�ndan d��l�r.

D�nem kar�ndan ayr�lacak olan vergi ve yasal y�k�ml�l�kler 691 kodlu hesaba bor�,

370 kodlu hesaba alacak olarak kaydedilir.

^{________________________}_/^{_______________________}
            691 D�NEM KARI VERG� VE D��ER YASAL
                    Y�K�ML�L�KLER KAR�ILI�I                                  9.900,00
                                   370 D�NEM KARI VERG� VE D��ER
                                    YASAL Y�K�ML�L�KLER KAR�ILI�I                                9.900,00

370.01 Kurumlar Vergisi 9.000,00

370.02 Kurumlar Vergisi Fonu 900,00

D�nem kar�ndan ayr�lan vergi ve y�k�ml�l�klerin

Bor� hesab�na devri

^{________________________}_/^{_______________________}

370 kodlu hesap d�nem sonunda bilan�onun pasifinde yer al�r. Pe�in �denen vergiler ve fonlar d�nem sonunda

371 kodlu hesaba aktar�ld��nda:

^{________________________}_/^{_______________________}

371 D�NEM KARININ PE��N �DENEN VERG�
VE D��ER Y�K�ML�L�KLER� 6.100,00

        371.01 Kurumlar Vergisi                           6.100,00
                        193 PE��N �DENEN VERG�LER
                               VE FONLAR                                                                         6.100,00

                   193.05 Ge�ici Kurumlar Vergisi     6.100,00
            Pe�in �denen vergi ve fonlar�n ilgili
            hesaba devri

^{________________________}_/^{_______________________}

�eklinde yevmiye maddesi yazilacakt�r.

.
371 kodlu hesap bilan�onun pasifinde 370 kodlu hesab�n alt�nda eksi i�aretli olarak yer alacakt�r.

Vergi tahakkukunun kesinle�mesinden sonra 370 ve 371 kodlu hesaplar birbirine mahsup edilir,

370 kodlu hesab�n bakiyesi 360 kodlu hesaba aktar�l�r.

^{________________________}_/^{_______________________}
370 D�NEM KARI VERG� VE Di�ER
YASAL Y�K�ML�L�KLER KAR�ILI�I 9.900,00

370.01 Kurumlar Vergisi 9.000,00

         370.02 Kurumlar Vergisi Fonu                   900,00
            371 D�NEM KARININ PE��N �DENEN
                   VERG� VE D��ER Y�K�ML�L�KLER�                       6.100,00

371.01 Kurumlar Vergisi 6.100,00

360 �DENECEK VERG� VE FONLAR 3.800,00

360.08 �d. Kurumlar Vergisi 2.900,00

360.09 �d. Kur.Vergisi Fonu 900,00
Pe�in �denen vergilerin kar��l�k
hesab�ndan mahsubu
^{________________________}_/^{_______________________}

�� Pratik Bilgiler 2011

ge�ici vergi beyannamesi ge�ici vergi nedir , ge�ici vergi d�nemleri, ge�ici vergi d�zenleme rehberi , ge�ici vergi beyannamesi �rne�i , ge�ici vergi oran� ,
ge�ici vergi hesaplama , ge�ici vergi oranlar� , pe�in vergi , pe�in vergi nedir , pe�in vergi nas�l hesaplan�r , pe�in vergi ne demek , pe�in vergi ne zaman �denir, pe�in vergi d�nemleri , pe�in vergi beyannamesi , pe�in vergi ne demek , pe�in vergi tahakkuku

Sitemiz B�t�n Taray�c�lar (Web Browser available all) ile %100 uyumlu ve sorunsuz bir �ekilde �al��maktad�r.

Serbest Muhasebeci Mali M��avir -- Fatih �AVU�

3820 SOKAK NO:29 Eski izmir Y�k�k Camii Cennet�e�me Limontepe Ye�ilyurt Hatay Yol Ayr�m� Karaba�lar/�ZM�R
TEL: +90 (232) 271 24 46 - + 90 (232) 271 25 26 FAKS: + 90 (232) 271 25 26
(C) Dizayn: Fatih �AVU�
Fatih �avu� �ZM�R SERBEST MUHASEBEC� VE MAL� M��AV�RLER ODASI KAYITLI �YES�D�R
** PLEASE DESCRIBE THIS IMAGE **

http://www.fatihcavus.net.tr